随着数字经济浪潮席卷，网络直播、平台带货等新兴业态蓬勃发展，零工经济从业者群体不断壮大。今天结合国家税务总局广东省税务局最新发布的指导文件，以网络主播为典型案例，为广大零工从业者拆解个人所得税合规要点，助力大家守住 “钱袋子”，远离税务风险。

首先要明确，无论零工从业者以何种形式获取收入，只要属于《中华人民共和国个人所得税法》规定的9类应税所得，就必须依法纳税。这9类所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得以及偶然所得，零工从业者常见的销售佣金、坑位费、打赏收入、广告收入等，均在应税范畴内，任何不申报或少申报收入的行为都属违法。尤其需要注意的是，《互联网平台企业涉税信息报送规定》明确要求平台向税务机关报送从业者身份及收入信息，利用 “信息差” 隐藏收入的侥幸心理万万不可有。

从实践来看，零工从业者的收入主要分为三类，不同类型的申报方式差异显著。

第一类是工资薪金所得，适用于与直播平台、经纪公司或商家签订劳动合同，存在任职受雇关系的从业者。这类从业者获取的固定工资、绩效奖金等，需由任职单位预扣预缴个人所得税，次年3月1日至6月30日，还需通过个人所得税APP将工资薪金所得纳入全年综合所得进行汇算清缴，多退少补。

第二类是劳务报酬所得，针对未登记个体工商户、个人独资企业等经营主体，独立从事税法列举劳务活动的从业者。比如未签劳动合同、仅提供临时性直播服务的零工，其获取的收入由支付单位预扣预缴个税，年度终了后同样需将劳务报酬所得计入综合所得办理汇算清缴。这里要特别提醒，个人提供劳务服务时，还需按增值税相关规定缴纳增值税、城建税及附加，不可遗漏。

第三类是经营所得，主要适用于注册了个体工商户、个人独资企业或合伙企业（即 “工作室”）的从业者。这类从业者通过工作室承接业务、获取收入，需按规定建账建制，准确核算收入与成本费用，在月度或季度终了后15日内预缴经营所得个税，次年3月31日前完成年度汇算清缴；若从两处以上取得经营所得，还需办理年度汇总申报，同时依法申报增值税及附加。

在明确申报要点的同时，更要警惕五类高频税务风险。一是隐匿收入，部分从业者通过微信、支付宝私下收款或直接向商家收款，仅申报部分收入，最终会被追缴税款、加收滞纳金并处罚款；二是转换收入性质，通过 “空壳” 工作室或虚构业务，将劳务报酬、工资薪金转换为经营所得，以此少缴税款，这类行为已成为税务稽查重点；三是拆分收入，利用亲属朋友名义设立多个经营主体，拆分收入套取税收优惠，同样会面临税务处罚；四是虚列成本费用，通过虚构人员工资、混淆个人消费与经营支出（如将购买奢侈品、医美费用计入经营成本）等方式减少应纳税所得额，属于典型的逃税行为；五是虚开发票，包括通过关联主体虚构业务开票、利用 “空壳” 公司虚受或虚开发票等，此类行为不仅会被追缴税款，还可能触犯法律底线。

对于零工从业者而言，合规纳税是长远发展的基石。在此给出三点建议：一是规范收入管理，所有经营收入通过对公账户收取，杜绝公私混同，确保收入流向清晰可查；二是准确申报收入性质，严格按照实际收入类型选择对应税目，不人为转换收入性质；三是合规使用票据，以合法有效凭证作为成本扣除依据，坚决杜绝虚开发票、接受虚开发票等行为。

零工经济的健康发展离不开从业者的诚信纳税，只有守住税务合规底线，才能在新业态浪潮中实现稳定发展。政策依据方面，《中华人民共和国个人所得税法》《个人所得税法实施条例》《互联网平台企业涉税信息报送规定》等均为零工从业者纳税提供了明确指引，建议大家主动学习、依规执行。

来源：零工经济研究中心