新增值税法实施后，劳务派遣与人力资源外包涉税政策迎来大调整，两类业务界定、计税开票等实操问题，成为不少企业办税难点。本期小编将明确两类业务核心差异，细致解读最新计税规则与开票规范，普及实用税务常识，助力企业合规办理涉税业务。
人力资源外包和劳务派遣的核心区别 1.资质要求不同。经营劳务派遣业务，应取得《劳务派遣经营许可证》。经营人力资源外包业务，没有特别的资质要求。 2.管理模式不同。劳务派遣人员派驻至用工单位，全程接受用工单位日常管理、统一开展工作。人力资源外包，是企业将人力资源部门部分或全部职能，委托专业人力资源公司代为管理运营。 3.用工关系不同。劳务派遣核心是 “派人”，由劳务派遣公司与劳动者签订劳动合同，并发放工资、缴纳社保。人力资源外包核心是 “包业务”，用工单位直接与员工签订劳动合同，由外包公司代发工资、缴纳社保。 新增值税法实施后 劳务派遣和人力资源外包业务如何计税开票 （一）劳务派遣 一般纳税人适用一般计税，税率为6%，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理的社会保险及住房公积金，允许从含税销售额中扣除。通过差额征税-差额开票模块，开具增值税专票或普票。 小规模纳税人适用简易计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额（不得扣除代付项目），依照3%减按1%征收率，开具增值税普票，或选择全部或者部分应税交易放弃减税开具增值税专票。 （二）人力资源外包 仅对收取的服务费开具发票，员工工资、社保、住房公积金不属于销售额，不得开具发票。 一般纳税人适用一般计税，税率为6%，开具增值税专票或普票。 小规模纳税人适用简易计税，依照3%减按1%征收率，开具增值税普票，或选择全部或者部分应税交易放弃减税开具增值税专票。 政策依据： 《中华人民共和国增值税法》（中华人民共和国主席令第四十一号) 《财政部 税务总局关于增值税法施行后增值税优惠政策衔接事项的公告》（财政部 税务总局公告2026年第10号）